Na czym polega ustalenie dochodu w CIT?

Wynik księgowy może wyglądać poprawnie, a mimo to rozliczenie CIT nadal pozostawia wątpliwości. Najczęściej problem dotyczy nie samego wyliczenia podatku, lecz kwalifikacji przychodów i kosztów, limitów odliczeń oraz różnic między ujęciem bilansowym a podatkowym. W takich sytuacjach ustalenie dochodu porządkuje dane i pokazuje, czy podstawa opodatkowania została ustalona prawidłowo.

Na czym polega ustalenie dochodu w CIT?

Usługa ustalenia dochodu polega na sprawdzeniu, czy wszystkie zdarzenia gospodarcze zostały właściwie rozpoznane na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych. Analiza obejmuje zarówno przychody podlegające opodatkowaniu, jak i pozycje neutralne podatkowo oraz koszty stanowiące i niestanowiące kosztów uzyskania przychodów. Pozwala także odróżnić przychody opodatkowane od przesunięć wewnętrznych i innych zdarzeń neutralnych, które nie tworzą dochodu podatkowego. Badanie uwzględnia również limity odliczeń wynikające z przepisów CIT oraz zgodność wyniku podatkowego z danymi księgowymi.

Jakie dane analizujemy?

Usługa ustalenia dochodu opiera się na dokumentach, które wpływają na wynik podatkowy spółki. Analizujemy zestawienie obrotów i sald, dokumentację źródłową, w tym faktury, politykę rachunkowości, ze szczególnym uwzględnieniem sposobu sporządzania sprawozdań finansowych, a także informacje pozyskane od klienta na temat przebiegu transakcji i praktyki księgowej.

W ramach analizy weryfikujemy:

• kwalifikację pozycji z zestawienia obrotów i sald na gruncie CIT,
• kompletność ujęcia przychodów podatkowych oraz kosztów uzyskania przychodów,
• prawidłowość rozpoznania zdarzeń wyłączonych z opodatkowania lub z KUP,
• wpływ polityki rachunkowości na ustalenie podstawy opodatkowania.

Co otrzymuje spółka po analizie?

Wynikiem prac jest zestawienie pozycji korygujących wynik księgowy brutto, prowadzących do ustalenia wyniku podatkowego, oraz identyfikacja różnic trwałych i przejściowych. Różnice trwałe obejmują pozycje, które nigdy nie staną się kosztem lub przychodem podatkowym, jak część kar umownych czy wydatków reprezentacyjnych. Różnice przejściowe pokazują, które ujęcia rozliczają się w czasie, na przykład przy odmiennych zasadach amortyzacji bilansowej i podatkowej. Na tej podstawie można prawidłowo ustalić podstawę opodatkowania i kwotę należnego podatku. Spółka otrzymuje także wskazanie braków w dokumentacji, obowiązkach sprawozdawczych oraz rozliczeniach, których prawidłowość warto potwierdzić interpretacją indywidualną.

Efekty dla spółki widać w prostym porównaniu:

Jakie ryzyka i skutki pokazuje przegląd?

Przegląd CIT ma wartość wtedy, gdy prowadzi do konkretnych wniosków. Na podstawie przepisów, orzecznictwa i stanowisk organów podatkowych wskazujemy obszary ryzyka wymagające weryfikacji w rozliczeniu spółki oraz możliwe skutki podatkowe, w tym związane z nadpłatą podatku. W razie potrzeby wskazujemy również postanowienia umowne, a także zapisy w uchwałach i innych dokumentach, jeżeli ich treść wpływa na rozliczenie CIT.

Sprawdź również: Estoński CIT

Dlaczego uzgodnienie wyniku księgowego z podatkowym ma znaczenie?

Uzgodnienie wyniku księgowego z podatkowym pokazuje, skąd dokładnie bierze się różnica między wynikiem brutto a podstawą opodatkowania. Dział finansowy widzi wtedy, które księgowania mają skutek podatkowy, które pozostają neutralne i które wymagają dodatkowego udokumentowania. Na podstawie kilkudziesięciu audytów CIT wypracowaliśmy procedurę, która porządkuje ten proces od dokumentu źródłowego do kwoty należnego podatku. Takie uporządkowanie danych ułatwia również późniejsze wdrożenie JPK CIT oraz mapowanie kont do JPK_KR_PD.

Kiedy spółka powinna zlecić ustalenie dochodu?

Usługa ustalenia dochodu jest szczególnie potrzebna przed zamknięciem roku, po zmianie polityki rachunkowości, po istotnych transakcjach jednorazowych i wtedy, gdy księgi zawierają niestandardowe księgowania. Przegląd jest uzasadniony również przy brakach w dokumentacji, wątpliwościach co do kosztów niestanowiących KUP oraz przy rozbieżnościach między księgami a rozliczeniem CIT. Jeżeli taka potrzeba pojawia się właśnie teraz, zakres prac można omówić z Izabelą Nowak-Grodowską, Aleksandrą Paciorkiewicz lub Pawłem Plichem pod numerem +48 22 886 93 28.

Dlaczego spółki powierzają nam ustalenie dochodu?

Ustalenie dochodu wymaga jednoczesnego rozumienia prawa podatkowego, rachunkowości i praktyki organów. Pracujemy na danych księgowych, dokumentach źródłowych oraz rzeczywistym modelu działania spółki, dlatego wnioski z analizy odnoszą się nie tylko do deklaracji, lecz także do procesów i dokumentów, które wpływają na jej treść. Taki sposób pracy wspiera prawidłowe prowadzenie rozliczeń w podatku dochodowym od osób prawnych. Pomaga też ograniczyć korekty na etapie zamknięcia roku i lepiej kontrolować ryzyko podatkowe. Aby rozpocząć analizę, prosimy o kontakt pod numerem +48 22 886 93 28.