Doradztwo w zakresie cen transferowych

Jeżeli transakcje z podmiotami powiązanymi rosną szybciej niż porządek w dokumentach, problem zwykle wraca przy zamknięciu roku albo podczas kontroli. Doradztwo w zakresie cen transferowych to usługa świadczona przez doradcę podatkowego posiadającego odpowiednie uprawnienia. Porządkuje zasady rozliczeń, służy wykazaniu rynkowego charakteru warunków i przygotowuje firmę na pytania organu, zanim pojawi się spór.

Kiedy ceny transferowe wymagają działania?

Rozliczenia między podmiotami powiązanymi podlegają zasadom cen transferowych, gdy warunki ustalane w grupie wpływają na wynik finansowy. Transakcja kontrolowana obejmuje nie tylko samą cenę, lecz cały układ warunków stosowanych między stronami. Zagadnienie dotyczy zarówno grup międzynarodowych, jak i firm krajowych działających w Polsce.

Obowiązek przygotowania dokumentacji lokalnej (Local File) powstaje co do zasady po przekroczeniu wartości transakcji jednorodnej. Dla usług i pozostałych świadczeń próg wynosi zwykle 2 mln zł, a dla towarów i finansowania 10 mln zł, liczone netto, bez VAT. Warto weryfikować te limity przed zamknięciem roku, a nie dopiero po otrzymaniu pytania z urzędu.

Jak wygląda doradztwo w zakresie cen transferowych?

Proces doradczy zaczyna się od ustalenia, które rozliczenia w grupie wymagają opisu, analizy porównawczej albo zmiany sposobu kalkulacji. Dokumentacja cen transferowych nie polega na wypełnieniu wzoru; musi pokazywać rzeczywisty przebieg transakcji, funkcje stron, aktywa, ryzyka, metodę kalkulacji i dane finansowe. Local File opisuje konkretną transakcję po stronie polskiego podatnika, a Master File przedstawia model działalności całej grupy, role spółek i sposób tworzenia wartości.

W praktyce prowadzimy klienta przez cały proces:

• ustalenie powiązań i zakresu transakcji kontrolowanych,
• weryfikację progów dokumentacyjnych i terminów ustawowych,
• przygotowanie dokumentacji lokalnej (Local File) oraz grupowej (Master File),
• ocenę potrzeby analizy porównawczej albo analizy zgodności,
• dobór metody ustalania ceny i zapisów umownych.

Jeżeli chcą Państwo sprawdzić, czy w danej grupie jest wymagane sporządzenie Local File albo Master File, prosimy o kontakt pod numerem +48 22 886 93 28.

Analiza porównawcza czy analiza zgodności?

W wielu przypadkach analiza porównawcza jest potrzebna wtedy, gdy można znaleźć wiarygodne dane dla podobnej transakcji. Przygotowujemy ją na podstawie komercyjnych baz danych dotyczących podmiotów działających w Polsce, co pozwala odnieść marżę lub cenę do realiów rynku.

Analiza cen transferowych zaczyna się od porównania funkcji, ryzyk i modelu wynagradzania stron. Gdy brakuje porównywalnych danych albo specyfika transakcji nie pozwala na przygotowanie analizy porównawczej z zachowaniem należytej staranności, sporządzamy analizę zgodności, wykazującą, że warunki odpowiadają warunkom rynkowym.

Dobór metody, umowy i usługi o niskiej wartości dodanej

Wybór metody ustalania ceny decyduje o tym, czy dokumentacja broni się liczbowo, a nie tylko opisowo. Każda z metod – porównywalnej ceny, koszt plus czy marży transakcyjnej netto – ma sens wyłącznie wtedy, gdy odpowiada rzeczywistemu profilowi stron i dostępności danych.

Projekty umów dla podmiotów powiązanych przygotowujemy tak, aby zapisy o wynagrodzeniu, bazie kosztowej, zakresie świadczeń i zasadach korekt odpowiadały regulacjom dotyczącym cen transferowych. Taka spójność wspiera przewidywalność rozliczeń i stanowi praktyczną podstawę polityki cen transferowych w grupie. W usługach o niskiej wartości dodanej identyfikujemy świadczenia pomocnicze oraz wdrażamy uproszczoną metodę kalkulacji wynagrodzenia, co ogranicza zakres sporu o narzut.

Jakie ryzyka ogranicza prawidłowo przygotowana dokumentacja cen transferowych?

W praktyce prawidłowo przygotowana dokumentacja cen transferowych ogranicza ryzyko doszacowania dochodu, zakwestionowania marży i podważenia kosztów w podatku dochodowym CIT. Podczas kontroli cen transferowych organ sprawdza nie tylko treść dokumentów, ale również faktyczne wykonanie świadczeń i ekonomiczny sens warunków ustalonych między stronami.

Znaczenie ma także termin. Organ może zażądać dokumentacji w ciągu 14 dni od doręczenia wezwania, gdy upłyną już ustawowe terminy na jej sporządzenie, a terminy te wynoszą co do zasady 10 miesięcy dla Local File i 12 miesięcy dla Master File po zakończeniu roku. Reprezentujemy klientów w sporach z organami podatkowymi w zakresie cen transferowych, również na etapie kontroli podatkowej i postępowań podatkowych.

Dlaczego firmy powierzają nam sprawy dotyczące cen transferowych?

Klienci wybierają nasze doradztwo wtedy, gdy potrzebują nie tylko opisu przepisów, lecz także dokumentu, który można przedstawić w toku weryfikacji. Pracujemy przy transakcjach dotyczących produktów, towarów handlowych i usług, w tym usług produkcyjnych oraz usług wspólnych świadczonych na rzecz kilku spółek. Dokumentacja cen transferowych powinna uwzględniać również potencjalne obowiązki związane z podatkiem u źródła, jeżeli transakcje są realizowane na rzecz podmiotów zagranicznych.

Decyzję ułatwiają konkretne elementy:

• połączenie perspektywy podatkowej i prawnej w jednej analizie,
• analizy porównawcze oparte na danych z komercyjnych baz dla podmiotów działających w Polsce,
• umowy i dokumentacja zgodne z polskimi przepisami oraz wytycznymi OECD,
• reprezentacja klientów w sporach dotyczących cen transferowych.

Sprawy prowadzą doradcy podatkowi oraz radcowie prawni: Paweł Plich, Izabela Nowak-Grodowska, Anna Drabarczyk vel Grabarczyk i Michał Szlachciak. Aby omówić dokumentację, analizę porównawczą lub reprezentację w sporze, prosimy o kontakt z naszym zespołem pod numerem +48 22 886 93 28.

• Warto uporządkować ceny transferowe przed zamknięciem roku, aby wykazać rynkowy charakter rozliczeń z podmiotami powiązanymi i ograniczyć ryzyko problemów podczas kontroli.
• Należy zweryfikować progi dokumentacyjne dla transakcji kontrolowanych, bo obowiązek sporządzenia Local File powstaje zwykle od 2 mln zł dla usług oraz od 10 mln zł dla towarów i finansowania.
• Trzeba dobrać właściwą metodę ustalania ceny, analizę porównawczą albo analizę zgodności, aby dokumentacja cen transferowych opierała się na danych i odpowiadała realiom transakcji.
• Dobrze jest przygotować spójne Local File, Master File i umowy wewnątrzgrupowe, by ograniczyć ryzyko doszacowania dochodu, zakwestionowania marży i podważenia kosztów w CIT.
• Należy działać terminowo i zadbać o reprezentację w sporze, ponieważ organ może zażądać dokumentacji cen transferowych w ciągu 14 dni od wezwania.