Strefa wiedzy

Informujemy, iż zgodnie z planowaną nowelizacją ustawy z dnia 1 marca 2018 roku o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu (Ustawa AML) podmioty, które ujawniły nieprawdziwe dane w Centralnym Rejestrze Beneficjentów Rzeczywistych (CRBR), będą podlegały karze administracyjnej w wysokości do 1 mln zł.

Zwracamy jednocześnie uwagę, iż największe ryzyko kontroli i kwestionowania wpisów w CRBR dotyczy podmiotów, które wskazały jako beneficjentów rzeczywistych osoby zajmujące wyższe stanowiska kierownicze (np. członków zarządu). Art. 2 ust. 2 pkt 1 lit a tiret piąte Ustawy AML wymaga bowiem, aby ww. podmioty posiadały dokumentację potwierdzającą brak możliwości ustalenia beneficjentów rzeczywistych na podstawie innych metod przewidzianych w Ustawie AML.

Co więcej, zgodnie z nowym art. 37 Ustawy AML, podmioty te będą podlegały dodatkowemu badaniu przez instytucje obowiązane (np. banki), które zostaną zobligowane do porównywania danych ujawnionych w CRBR z informacjami pochodzącymi z innych niezależnych źródeł oraz zaraportowania Ministrowi Finansów stwierdzonych rozbieżności (nowy art. 61a Ustawy AML).

Zachęcamy zatem do skorzystania z usług Plich&Partners w zakresie weryfikacji beneficjentów rzeczywistych. W przypadku uznania za tych beneficjentów osób zajmujących wyższe stanowiska kierownicze świadczymy także usługi w zakresie udokumentowania niemożności zidentyfikowania beneficjentów na podstawie innych metod wskazanych w Ustawie AML.

Podstawą naszej analizy są dane wynikające z licencjonowanej bazy danych dedykowanej do identyfikacji beneficjentów rzeczywistych zgodnie z wymogami Ustawy AML.

Treść projektu nowelizacji Ustawy AML jest dostępna na stronach Rządowego Centrum Legislacji (https://legislacja.rcl.gov.pl/projekt/12330901).

W przypadku zainteresowania naszymi usługami prosimy o kontakt.

Zespół Plich&Partners

Informujemy, że Minister Finansów ponownie odroczył obowiązki płatników związane z poborem podatku u źródła, tym razem do dnia 31 grudnia 2020 roku.

Oznacza to, że do końca roku płatnicy mogą bezpośrednio stosować obniżone stawki lub zwolnienia podatkowe wynikającej z odpowiednich umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub z dyrektyw UE. Do 31 grudnia 2020 nie ma zatem konieczności pobierania WHT według stawek krajowych od wypłat przekraczających 2 mln zł. Płatnicy nie muszą również składać oświadczeń o dokonaniu należytej weryfikacji kontrahentów.

Zwracamy jednak uwagę, że powyższe odroczenie nie zwalnia płatników z obowiązku zachowania należytej staranności przy weryfikacji spełnienia przez kontrahenta warunków wynikających z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania bądź dyrektyw unijnych przewidujących zwolnienie z WHT.

W razie jakichkolwiek pytań związanych z zakresem obowiązków płatników, uprzejmie prosimy o kontakt.

Zespół Plich&Partners.

Informujemy, że w dniu 24 czerwca 2020 r. weszła w życie ustawa z dnia 19 czerwca 2020 r. o dopłatach do oprocentowania kredytów bankowych udzielanych przedsiębiorcom dotkniętym skutkami COVID-19 oraz o uproszczonym postępowaniu o zatwierdzenie układu w związku z wystąpieniem COVID-19 (Dz.U. z 2020 r., poz. 1086), zwana Tarczą 4.0.

Ustawa wprowadza szereg zmian w zakresie prawa podatkowego oraz w przepisach dotyczących form wsparcia dla przedsiębiorców dotkniętych negatywnymi skutkami ekonomicznymi pandemii koronawirusa.

Do najistotniejszych rozwiązań przewidzianych w Tarczy 4.0 należą:

• wprowadzenie możliwości zawarcia z wybranymi bankami umowy kredytu z dopłatą do oprocentowania przyznawanymi przez BGK (dopłaty nie stanowią przychodu w podatkach dochodowych);

• wprowadzenie uproszczonego postępowania restrukturyzacyjnego pozwalającego ustrukturyzować zadłużenie i uniknąć ryzyka niewypłacalności; przewidziano także, że jeżeli obwieszczenie o otwarciu uproszczonego postępowania restrukturyzacyjnego zostanie dokonane w terminach wynikających z Prawa upadłościowego, wówczas wyłączona jest odpowiedzialność członków zarządu za zobowiązania handlowe oraz zaległości podatkowe spółki;

• zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku dochodowego od osób prawnych od przychodów z budynków za okres od 1 marca 2020 roku do dnia 31 grudnia 2020 roku;

• możliwość skorzystania z ulgi na złe długi w podatkach dochodowych już na etapie obliczania zaliczki na podatek za okres rozliczeniowy, w którym upłynęło 30 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze lub w umowie;

• zawieszenie do dnia 30 czerwca 2020 roku terminów na zgłoszenie schematów podatkowych (MDR-1);

• przedłużenie terminów na złożenie informacji o cenach transferowych (TPR), oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych oraz dołączenia grupowej dokumentacji cen transferowych;

• możliwość posługiwania się kopiami certyfikatów rezydencji przez czas trwania epidemii oraz 2 miesięcy po jej odwołaniu, jak również możliwość stosowania certyfikatów rezydencji obejmujących rok 2019 wraz z oświadczeniem podatnika co do aktualności danych w nim zawartych; w przypadku certyfikatów niewskazujących okresu obowiązywania, można je stosować przez okres trwania stanu epidemii oraz 2 miesięcy po jej odwołaniu;

• rozszerzenie katalogu darowizn pozwalających na skorzystanie z preferencyjnego odliczenia od dochodu (w tym darowizny laptopów dla placówek oświatowych) oraz zaliczenia kosztów wytworzenia lub nabycia rzeczy będących przedmiotem darowizn do kosztów uzyskania przychodów;

• możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kar umownych zapłaconych z tytułu wad dostarczonych towarów, robót lub usług bądź zwłoki w dostarczeniu towarów, robót lub usług w stanie wolnym od wad, jeżeli wystąpienie wad lub zwłoki było spowodowane stanem epidemii;

• wprowadzono szczególną procedurę, prowadzoną przez Prezesa Urzędu Ochrony Konkurencji i Konsumentów, polegającą na kontroli inwestycji skutkujących nabyciem lub osiągnięciem znaczącego uczestnictwa bądź dominacji przez nad podmiotami objętymi ochroną przez inwestorów zagranicznych (tzw. przepisy antyprzejęciowe);

• odroczenie obowiązku przesyłania nowych plików JPK VAT do dnia 1 października 2020 roku;

• przyznanie prawa do ubiegania się o dofinansowanie wynagrodzeń pracowniczych z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych przedsiębiorcom, którzy zanotowali spadek obrotów bez konieczności wprowadzania przestoju bądź obniżonego wymiaru czasu pracy;

• Istotne zmiany w prawie pracy (m.in. obniżenie odpraw i odszkodowań, zawieszenie niektórych obowiązków związanych z Zakładowym Funduszem Świadczeń Socjalnych, możliwość wprowadzenia przestoju lub obniżonego wymiaru czasu pracy, możliwość szybszego wypowiedzenia umów o zakazie konkurencji i in.);

• Zmiany w zasadach przyznawania świadczeń postojowych oraz dofinansowań z Funduszu Pracy (m.in. doprecyzowanie pojęcia „spadku obrotów”);

• Zmiany w zasadach umarzania pożyczek dla mikroprzedsiębiorców (umorzenie automatyczne po 3 miesiącach prowadzenia działalności bez konieczności składania wniosku);

W razie jakichkolwiek pytań związanych ze zmianami wprowadzonymi w Tarczy 4.0, uprzejmie prosimy o kontakt.

Zespół Plich&Partners.

Z dniem 1 lipca 2020 roku wchodzą w życie zmiany w zakresie raportowania schematów podatkowych (MDR) w związku z ustawą z dnia 28 maja 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku od towarów i usług, ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2020 r., poz. 1106).

Zmiany dotyczą przede wszystkim schematów podatkowych transgranicznych. Od 1 lipca 2020 roku oprócz standardowego numeru NSP, będzie im dodatkowo nadawany odrębny Numer Schematu Podatkowego Transgranicznego (NZSPT).

Co jednak szczególnie istotne, na mocy ww. ustawy wszystkie numery NSP nadane dotychczas schematom podatkowym transgranicznym tracą ważność. Oznacza to również, że dotychczas zaraportowane schematy transgraniczne należy ponownie zgłosić do Szefa KAS. Ustawa przewiduje różne terminy ponownego zgłoszenia schematów transgranicznych w zależności od kategorii podmiotu zobowiązanego, tj:

• Do dnia 31 lipca 2020 r. w przypadku promotorów

• Do dnia 16 sierpnia 2020 r. w przypadku korzystających

• Do dnia 31 sierpnia 2020 r. w przypadku wspomagających.

Obowiązek ponownego zaraportowania schematów transgranicznych dotyczy tych uzgodnień, w stosunku do których pierwszej czynności związanej z ich wdrażaniem dokonano w okresie od 26 czerwca 2018 r. do 30 czerwca 2020 roku.

Jednocześnie Minister Finansów zyskał kompetencję do przedłużania terminów dokonywania zgłoszeń MDR drogą odrębnego rozporządzenia.

Złagodzono również rygory związane z podpisywaniem informacji MDR-3. Od 1 lipca 2020 roku raport MDR-3 będą podpisywać osoby zgodnie z zasadami reprezentacji przyjętymi u podatnika (dotychczas podpisy musieli składać wszyscy członkowie zarządu). Nadal jednak nie będzie możliwe podpisanie tej informacji przez pełnomocnika.

W razie dodatkowych pytań związanych z obowiązkami w zakresie raportowania schematów podatkowych, uprzejmie prosimy o kontakt.

Zespół Plich&Partners.

1 lipca 2020 roku wchodzi w życie ustawa z dnia 5 czerwca 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2020 r., poz. 1065).

Powyższa regulacja wprowadza zmiany w zakresie funkcjonowania tzw. „białej listy” podatników VAT.

Po pierwsze, przedłużono termin na złożenie zawiadomienia o dokonaniu płatności na rachunek bankowy kontrahenta, który nie został ujawniony na białej liście. Od 1 lipca 2020 roku zawiadomienia będzie można dokonać w terminie 7 dni od dnia zlecenia przelewu. Została również przewidziana kompetencja Ministra Finansów do określenia (w drodze rozporządzenia) urzędowego wzoru zawiadomienia.

Po drugie, rozszerzono katalog okoliczności wyłączających sankcje za dokonanie płatności na niezgłoszony rachunek bankowy (m.in. z sankcji będą wyłączone przelewy dokonane w mechanizmie split payment).

Podatnicy, którzy dokonali płatności w mechanizmie split payment na rachunki bankowe spoza „białej listy” w okresie od 1 stycznia 2020 r. do 30 czerwca 2020 roku, również skorzystają z powyższej preferencji (tj. nie znajdą do nich zastosowania sankcje).

Przypominamy, że co do zasady płatność z tytułu transakcji, której wartość przekracza 15 000 zł powinna być dokonywana na rachunek widniejący na „białej liście”. W razie niedopełnienia powyższego obowiązku zastosowanie znajdą sankcje w podatkach dochodowych (brak możliwości zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów) oraz solidarna odpowiedzialność za zaległości w podatku od towarów i usług.

W razie jakichkolwiek pytań związanych ze stosowaniem przepisów dotyczących „białej listy”, uprzejmie prosimy o kontakt.

Zespół Plich&Partners.

Informujemy, że od 1 lipca 2020 roku wchodzą w życie przepisy wdrażające Dyrektywę Rady (UE) nr 2018/1910 z dnia 4 grudnia 2018 roku w zakresie tzw. quick fixes w podatku od towarów i usług. Regulacje przewidują nowe zasady rozliczania wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów, transakcji łańcuchowych oraz procedury magazynu call-off stock (w miejsce dotychczasowej procedury magazynu konsygnacyjnego).

O szczegółowej treści ww. uregulowań mogą Państwo przeczytać w naszej informacji z dnia 2 grudnia 2019 roku.

W razie jakichkolwiek pytań związanych z powyższym zagadnieniem, prosimy o kontakt.

Zespół Plich&Partners.

Przypominamy, iż 13 lipca 2020 roku mija termin na zgłoszenie przez podmioty gospodarcze tzw. beneficjentów rzeczywistych w rozumieniu ustawy z 1 marca 2018 roku o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu (Ustawa AML) do Centralnego Rejestru Beneficjentów Rzeczywistych (CRBR).

Obowiązkiem zgłoszenia są objęte spółki prawa handlowego (niezależnie od przedmiotu prowadzonej działalności) z wyjątkiem spółek partnerskich oraz spółek akcyjnych mających status spółek publicznych (np. notowane na giełdzie).

Za nieterminowe zgłoszenie beneficjentów rzeczywistych grożą sankcje administracyjne do wysokości 1 mln zł. W przypadku podania nieprawdziwych danych przewidziane są także sankcje karne związane z odpowiedzialnością za składanie fałszywych oświadczeń.

Informujemy jednocześnie, iż w niektórych przypadkach za beneficjentów rzeczywistych będą mogły być uznane osoby zajmujące wyższe stanowiska kierownicze (np. członkowie zarządu). Jednakże, warunkiem uznania tych osób za beneficjentów rzeczywistych jest uprzednie udokumentowanie braku możliwości ustalenia beneficjentów na podstawie innych metod przewidzianych w Ustawie AML.

Oferta Plich&Partners

Pomagamy zidentyfikować beneficjentów rzeczywistych podmiotów gospodarczych (w szczególności spółek z kapitałem zagranicznym) celem terminowego dokonania zgłoszenia w Centralnym Rejestrze Beneficjentów Rzeczywistych.

W przypadku uznania osób zajmujących wyższe stanowiska kierownicze za beneficjentów rzeczywistych zapewniamy udokumentowanie wymaganego braku możliwości ustalenia beneficjentów rzeczywistych na podstawie innych metod przewidzianych w Ustawie AML.

Szerzej zakres naszych usług związanych z wykonywaniem obowiązków w zakresie przeciwdziałania praniu pieniędzy i finansowania terroryzmu opisujemy w ulotce do pobrania tutaj.

Szanowni Państwo,

Informujemy, że obowiązuje już ustawa z dnia 16 kwietnia 2020 r. o szczególnych instrumentach wsparcia w związku z rozprzestrzenianiem się wirusa SARS-CoV-2 (Dz.U. z 2020 r., poz. 695), tj. tzw. Tarcza Antykryzysowa 2.0, wprowadzająca kolejny pakiet zmian i ułatwień związanych z panującą pandemią.

Najważniejsze z wprowadzonych rozwiązań to:

• Zwolnienie z ZUS dla płatników zgłaszających do ubezpieczenia od 10 do 49 ubezpieczonych (zwolnienie obejmie 50% całkowitej należności z tytułu składek)

• Ułatwienia w procedurach dotyczących dofinansowań z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych oraz z Funduszu Pracy (m.in. zniesienie warunku utrzymania zatrudnienia przez okres 3 miesięcy po zakończeniu okresu finansowania)

• Zmiany w zakresie przyznawania pożyczek dla mikroprzedsiębiorców (możliwość umorzenia pożyczki pod warunkiem prowadzenia działalności gospodarczej przez 3 miesiące od udzielenia pożyczki; dotyczy to także przedsiębiorców niezatrudniających żadnych pracowników; umorzenie pożyczki nie jest przychodem podatkowym)

• Ułatwienia w zakresie świadczeń postojowych (m.in. zniesienie limitu przychodów dla przedsiębiorców, wprowadzenie możliwości kilkukrotnego wnioskowania o świadczenie postojowe w kolejnych miesiącach, jeżeli sytuacja podmiotu się nie poprawiła)

• Wprowadzenie procedury odstąpienia od pobierania odsetek za zwłokę przez ZUS (dotyczy okresów po 31 grudnia 2019)

• Przerwanie terminów na ogłoszenie upadłości w okresie epidemii

• Możliwość pozyskania wsparcia finansowego za pośrednictwem Agencji Rozwoju Przemysłu (szczegółowe informacje znajdują się pod linkiem: https://www.arp-tarcza.pl/)

W razie jakichkolwiek pytań związanych z możliwymi do uzyskania formami wsparcia oraz procedurą i warunkami ich przyznawania, uprzejmie prosimy o kontakt.

Zespół Plich&Partners.

W związku z obecną sytuacją polski ustawodawca wprowadził szereg rozwiązań mających na celu ograniczyć negatywne skutki epidemii wśród przedsiębiorców.

Przedłużenie terminów niektórych obowiązków podatkowych i sprawozdawczych.

W szczególności przedłużono terminy na wykonanie niektórych obowiązków podatkowych i sprawozdawczych, w tym m.in.:

• termin na złożenie zeznania CIT-8,

• termin na zapłatę zaliczek na podatek PIT,

• termin na sporządzenie, zatwierdzenie i publikację sprawozdań finansowych,

• termin na złożenie informacji podatkowych (np. IFT-2R, ORD-U i in.).

Szczegółowe zestawienie przedłużonych terminów znajduje się pod tym linkiem:

https://www.biznes.gov.pl/pl/firma/sprawy-urzedowe/chce-przestrzegac-przepisow-szczegolnych/zmiana-terminow-realizacji-wybranych-obowiazkow-przedsiebiorcy?utm_source=newsletter&utm_medium=email&utm_campaign=artykul_nowe_terminy_baza_all

Tarcza Antykryzysowa

Zwracamy uwagę, że w związku z wprowadzeniem tzw. Tarczy Antykryzysowej 1 w związku z wejściem w życie tzw. specustawy z 31 marca 2020 (Dz. U. poz. 568) istnieje możliwość skorzystania z instrumentów pomocy finansowej dla przedsiębiorców dotkniętych negatywnymi skutkami ekonomicznymi epidemii, w tym m.in.:

• Zwolnienie ze składek na ZUS dla mikroprzedsiębiorców;

• Dofinansowanie z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych na rzecz ochrony miejsc pracy (środki na wypłatę wynagrodzeń i składek na ubezpieczenia społeczne pracowników objętych przestojem bądź obniżonym wymiarem czasu pracy);

• Dofinansowanie kosztów zatrudnienia pracowników przez mikro-, małych i średnich przedsiębiorców przyznawane przez starostę;

• Świadczenia postojowe;

• Jednorazowe pożyczki dla mikroprzedsiębiorców.

Dodatkowo wskazujemy, iż obecnie parlament pracuje nad rozszerzeniem ww. rozwiązań w ramach tzw. Tarczy Antykryzysowej 2.

Tarcza Finansowa

Informujemy, że na podstawie art. 21a znowelizowanej ustawy o systemie instytucji rozwoju, Rada Ministrów ogłosiła program wsparcia finansowego dla przedsiębiorców, zwany „Tarczą Finansową”. Program jest realizowany za pośrednictwem Polskiego Funduszu Rozwoju S.A. Wsparcie zostanie uruchomione po uzyskaniu zgody Komisji Europejskiej.

W ramach ww. programu przewidziano finansowanie w różnych formach, np. subwencje, udzielanie pożyczek, gwarancji, poręczeń, obejmowanie udziałów, akcji, obligacji, wierzytelności itp. Co szczególnie istotne, po spełnieniu określonych warunków 75% udzielonego wsparcia może być bezzwrotne.

Mikro-, mali i średni przedsiębiorcy będą mogli ubiegać się o wsparcie za pośrednictwem bankowości elektronicznej. Szczegółowe informacje na temat dostępnych form finansowania oraz warunków ich przyznawania dla sektora MŚP znajdują się pod linkiem: https://pfr.pl/oferta/tarcza-finansowa-pfr-dla-malych-i-srednich-firm.html

Odrębne zasady przewidziano dla dużych przedsiębiorców. Mogą oni już składać wstępne wnioski za pośrednictwem specjalnego formularza udostępnionego na stronie PFR. Szczegółowe informacje na temat wsparcia adresowanego do dużych przedsiębiorców znajdują się pod linkiem: https://pfrsa.pl/tarcza-finansowa-pfr.html

W razie jakichkolwiek pytań związanych z możliwymi do uzyskania formami wsparcia oraz procedurą i warunkami ich przyznawania, uprzejmie prosimy o kontakt.

Zespół Plich&Partners.

ORD-U

Informujemy o obowiązku złożenia właściwym organom podatkowym informacji o umowach zawartych z nierezydentami w roku 2019 na formularzu ORD-U w terminie 3 miesięcy od zakończenia roku podatkowego. Jeżeli zatem rok podatkowy spółki zakończył się 31 grudnia 2019 roku, stosowne informacje należy przekazać do dnia 31 marca 2020 roku.

Obowiązek składania informacji ORD-U został przywrócony wskutek uchylenia, z dniem 1 stycznia 2019 roku art. 82 § 1a Ordynacji podatkowej przewidującego wyłączenie raportowania dla podmiotów powiązanych składających uproszczone sprawozdania CIT-TP oraz PIT-TP.

W związku z tym przypominamy, że obowiązek składania informacji ORD-U dotyczy:

• Umów pomiędzy podmiotami powiązanymi, z których jeden bierze udział w zarządzaniu lub kontroli drugiej strony umowy albo posiada udział w jej kapitale uprawniający do co najmniej 5% wszystkich praw głosu;

• Umów pomiędzy podmiotami, wobec których inny podmiot, niebędący stroną umowy, równocześnie bierze udział, bezpośrednio lub pośrednio, w zarządzaniu lub kontroli podmiotów będących stronami umowy albo posiada udziały w kapitałach tych podmiotów uprawniające, w każdym z nich, do co najmniej 5% wszystkich praw głosu;

• Umów z niepowiązanym nierezydentem, jeżeli posiada on na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przedsiębiorstwo, oddział lub przedstawicielstwo.

W informacjach ORD-U uwzględnia się następujące umowy:

• W przypadku podmiotów powiązanych – umowy, które zostały zawarte w roku podatkowym z tym samym nierezydentem, a suma należności albo suma zobowiązań wynikająca z tych umów przekroczyła równowartość 300 000 euro;

• W przypadku podmiotów niepowiązanych posiadających przedsiębiorstwo, oddział lub przedstawicielstwo w Polsce – umowy, w których jednorazowa wartość należności albo zobowiązań przekroczyła równowartość 5 000 euro.

Powyższe wartości limitów wyrażone w euro przelicza się na walutę polską po średnim kursie ogłoszonym przez Narodowy Bank Polski, na dzień 31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym zawarto umowę.

Wartość należności lub zobowiązań ustala się na podstawie umów sporządzonych w formie pisemnej lub wystawionych lub otrzymanych faktur albo rachunków potwierdzających zawarcie umowy, jeżeli w umowie nie określono wartości należności lub zobowiązań albo umowa nie ma formy pisemnej. Określone wartości zobowiązań lub należności wyrażone w walucie obcej przelicza się na walutę polską według kursu średniego ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski, na dzień 31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym zawarto umowę lub wystawiono faktury albo rachunki potwierdzające zawarcie umowy.

Powyższe obowiązki wynikają z art. 82 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej oraz z rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2002 r. w sprawie informacji podatkowych (tj. Dz.U. z 2017 r., poz. 68).

IFT-2R

Dodatkowo przypominamy o obowiązku złożenia informacji IFT-2R zawierających dane na temat wypłacanych należności oraz wysokości pobranego podatku u źródła (WHT). Informacja IFT-2R dotyczy wypłat należności dokonywanych na rzecz podmiotów zagranicznych z tytułu m.in.:

• dywidend i innych dochodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych,

• odsetek,

• należności licencyjnych,

• usług doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze.

W informacji należy wykazać wysokość dokonanej wypłaty oraz pobranego podatku u źródła. Dla każdego kontrahenta należy sporządzić odrębną informację. Wskazujemy, że obowiązek złożenia informacji IFT-2R dotyczy również należności, od których zgodnie z właściwą umową o unikaniu podwójnego opodatkowania lub dyrektywą unijną nie pobrano podatku u źródła.

Informację IFT-2R składa się w terminie do końca 3 miesiąca roku następującego po roku podatkowym, którego dotyczy ta informacja (a więc w tym samym terminie co informacje ORD-U). Przypominamy jednocześnie, że formularz IFT-2R składa się nie tylko właściwemu organowi podatkowemu, ale należy go przesłać również zagranicznemu odbiorcy należności (tak jak w przypadku informacji PIT-11). Obowiązek raportowania na formularzu IFT-2R dotyczy również wypłat dokonywanych na rzecz położonego w Polsce zakładu przedsiębiorcy zagranicznego

Dodatkowe sprawozdania w przypadku wypłat dokonywanych na rzecz zakładów prowadzonych przez nierezydentów w Polsce

Wskazujemy również, iż w przypadku dokonywania wypłat należności podlegających co do zasady podatkowi u źródła na rzecz położonego w Polsce zakładu przedsiębiorcy zagranicznego, polscy płatnicy nie są zobligowani do pobierania podatku u źródła, pod warunkiem posiadania certyfikatu rezydencji przedsiębiorcy zagranicznego oraz pisemnego oświadczenia, że wypłacane należności są związane z działalnością tego zakładu. W przypadku jednak gdy wartość dokonywanych na rzecz zakładu wypłat przekroczy w roku podatkowym kwotę 2 000 000 zł, płatnicy będą zobowiązani do zawiadomienia właściwego urzędu skarbowego o kwocie i rodzaju należności wypłaconych na rzecz zakładu, od których nie został pobrany podatek, podając dane identyfikujące podatnika prowadzącego działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, w szczególności pełną nazwę, adres i numer identyfikacji podatkowej podatnika oraz adres zagranicznego zakładu podatnika. Zawiadomienie to składa się także w przypadku dokonania dalszych wypłat należności, od których nie został pobrany podatek u źródła.

Sankcje karne

Informujemy jednocześnie, że zgodnie z art. 80 § 1 Kodeksu karnego skarbowego, kto wbrew obowiązkowi nie składa w terminie właściwemu organowi wymaganej informacji podatkowej, podlega karze grzywny do 120 stawek dziennych. Jeżeli podatnik złoży informację nieprawdziwą, podlega karze grzywny do 240 stawek dziennych. W przypadkach mniejszej wagi sprawca podlega odpowiedzialności za wykroczenie skarbowe.

W razie jakichkolwiek pytań lub problemów związanych z prawidłowym wypełnieniem opisanych wyżej obowiązków sprawozdawczych, uprzejmie prosimy o kontakt.

Zespół Plich&Partners

Informujemy, że obecnie trwają prace legislacyjne nad zmianami w ustawie o podatku od towarów i usług. Projekt nowelizacji zakłada istotne przemodelowanie zasad opodatkowania wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów oraz transakcji łańcuchowych. Planowane jest także wprowadzenie nowych zasad prowadzenia magazynów typu call-off stock.

Proponowane zmiany wynikają z konieczności implementacji Dyrektywy Rady (UE) nr 2018/1910 z dnia 4 grudnia 2018 roku. Zmiany wynikają także z Rozporządzenia wykonawczego Rady (UE) 2018/1912 z dnia 4 grudnia 2018 roku, którego przepisy będą stosowane bezpośrednio.

Wszystkie państwa członkowskie mają obowiązek wdrożyć nowe regulacje do 31 grudnia 2019 roku,  przy czym regulacje wynikające z ww. Rozporządzenia Rady zaczną obowiązywać 1 stycznia 2020 roku niezależnie od tego, czy w tym terminie zostaną uchwalone odpowiednie zmiany do Ustawy VAT.

I     Zmiany w dokumentowaniu wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów (WDT)

Od 1 stycznia 2020 roku nabywca towarów będzie musiał podać swojemu dostawcy prawidłowy numer identyfikacyjny VAT nadany przez państwo członkowskie inne niż kraj, z którego rozpoczyna się transport lub wysyłka towarów. Ponadto, dodatkowym warunkiem dla zastosowania stawki 0% będzie złożenie przez sprzedawcę prawidłowej informacji podsumowującej, zawierającej numery wszystkich nabywców, do których zostały wysłane towary. Brak numeru VAT nabywcy oraz brak informacji podsumowującej będzie powodował konieczność zastosowania do dostawy wewnątrzwspólnotowej stawki krajowej VAT.

Wymagania dotyczące podania numeru identyfikacyjnego VAT oraz ujęcia sprzedaży w informacji podsumowującej będą więc miały charakter materialny a nie tylko formalny (jak to było do tej pory).

Przepisy unijne wprowadzają także nowe zasady związane z dokumentowaniem wywozu towarów z jednego państwa członkowskiego do miejsca położonego w innym kraju członkowskim Unii Europejskiej. Po spełnieniu określonych warunków podatnik będzie mógł skorzystać z tzw. domniemania wywozu towarów. Oznacza to, że posiadając wymagane dokumenty, sprzedawcy nie będą musieli dodatkowo wykazywać, że doszło do wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.

Warunki stosowania domniemania wywozu zostały uregulowane w Rozporządzeniu wykonawczym Rady, co oznacza, że będą stosowane bezpośrednio przez podatników i organy podatkowe wszystkich państw unijnych.

Zakres wymogów dokumentacyjnych zależy od tego, czy wywóz organizuje sprzedawca czy nabywca.

Wywóz towaru organizowany przez sprzedawcę

W przypadku gdy transport organizuje sprzedawca domniemanie wywozu znajdzie zastosowanie w przypadkach, w których sprzedawca wskaże, iż towary zostały wysłane lub przetransportowane przez niego lub przez osobę trzecią działającą na jego rzecz oraz będzie posiadał:

a) co najmniej dwa dowody odnoszące się do wysyłki lub transportu towarów takie jak podpisany list przewozowy CMR, konosament, faktura za towarowy przewóz lotniczy lub faktura od przewoźnika towarów, lub

b) jakikolwiek pojedynczy dowód wskazany w pkt a) oraz jeden z poniższych dokumentów:

• polisa ubezpieczeniowa dotycząca wysyłki lub transportu towarów, bankowe potwierdzenie dokonania zapłaty za wysyłkę lub transport towarów,

• dokumenty urzędowe np. wydane przez notariusza lub przez organ władzy publicznej, potwierdzające przybycie towarów do państwa członkowskiego przeznaczenia,

• poświadczenie odbioru wystawione przez prowadzącego magazyn w państwie członkowskim przeznaczenia, potwierdzające składowanie towarów w tym państwie członkowskim.

Wywóz towaru organizowany przez nabywcę

W przypadku gdy transport organizuje nabywca domniemanie wywozu znajdzie zastosowanie w przypadkach, w których sprzedawca będzie posiadał:

• dowody wskazane powyżej w pkt a lub b (tj. dowody wymagane w przypadku, gdyby sprzedawca sam organizował transport) oraz

• pisemne oświadczenie nabywcy potwierdzające, że towary zostały przetransportowane przez tego nabywcę lub na jego rzecz oraz wskazujące państwo, do którego towary zostały przetransportowane; oświadczenie powinno być dostarczone w ciągu 10 dni po miesiącu, w którym nastąpiła dostawa.

Aby skorzystać z domniemania wywozu dowody posiadane przez sprzedawcę muszą być ze sobą spójne (niesprzeczne) oraz muszą być wydane przez co najmniej dwa podmioty niezależne od siebie nawzajem oraz niezależne od sprzedawcy i nabywcy. Dotyczy to zarówno sytuacji, w której transport lub wysyłka są organizowane przez sprzedawcę, jak i sytuacji, gdy organizuje je nabywca. Wskazujemy jednocześnie, iż opisane wyżej domniemania będą mogły być podważone przez organ podatkowy. W takim przypadku organ podatkowy będzie musiał jednak przedstawić dowody wskazujące, że towary nie zostały wywiezione z jednego państwa członkowskiego do innego państwa członkowskiego UE.

Zwracamy uwagę, iż nowe przepisy będą w wielu przypadkach oznaczały konieczność zmiany dotychczasowych procedur dotyczących dokumentowania sprzedaży towarów do kontrahentów działających na terenie UE.

II     Zmiany w rozliczaniu transakcji łańcuchowych wykonywanych na terenie UE

Omawiana zmiana dotyczy transakcji, w których biorą udział co najmniej trzy podmioty z trzech różnych państw członkowskich UE, podczas gdy towar jest bezpośrednio transportowany od pierwszego w kolejności dostawcy do nabywcy końcowego.

Prawodawca unijny zdecydował się ujednolicić system rozliczania tego typu transakcji, w przypadkach, gdy podmiotem odpowiedzialnym za transport będzie podmiot pośredniczący w dostawie towaru do nabywcy końcowego. Jeżeli zatem podmiot pośredniczący będzie wysyłał lub przetransportuje towar samodzielnie albo za pośrednictwem innego podmiotu do ostatniego nabywcy, wówczas od 1 stycznia 2020 roku generalną zasadą ma być przypisanie transportu do dostawy dokonanej dla tego podmiotu pośredniczącego. W konsekwencji, jeżeli w transakcji uczestniczyłyby 3 podmioty, wówczas transakcję wewnątrzwspólnotową trzeba będzie rozpoznać pomiędzy pierwszym a drugim w kolejności podatnikiem, zaś pomiędzy drugim a trzecim – dostawę krajową w kraju, do którego towary zostaną przetransportowane.

Nowe uregulowania przewidują też wyjątek od powyższej zasady, który ma zastosowanie w sytuacji, gdy podmiot pośredniczący zostanie zarejestrowany do celów VAT w kraju wysyłki i poda pierwszemu w kolejności dostawcy stosowny numer identyfikacyjny nadany w kraju rozpoczęcia transportu. W takiej sytuacji pomiędzy podmiotami pierwszym i drugim dojdzie do dostawy krajowej, a następnie podmiot pośredniczący rozpozna transakcję wewnątrzwspólnotową do podmiotu trzeciego.

Omawiane zasady nie będą jednak dotyczyły wywozu towarów poza terytorium UE (w tym przypadku zgodnie z projektem do ustawy zmieniającej Ustawę VAT mają obowiązywać dotychczasowe zasady).

III     Magazyn call-off stock

Zgodnie z planowaną nowelizacją, dotychczasowa procedura magazynu konsygnacyjnego (przewidziana w polskich przepisach) ma być zastąpiona nową jednolitą w całej UE procedurą magazynu call-off stock.

Nowe przepisy umożliwią przesyłanie towarów do magazynów typu call-off stock zlokalizowanych w różnych państwach członkowskich z jednoczesnym odroczeniem momentu rozliczenia podatku VAT do czasu dokonania sprzedaży towarów bezpośrednio z takiego magazynu na rzecz określonego odbiorcy (nie dłużej niż w okresie 12 miesięcy od przemieszczenia towaru do magazynu). Samo przemieszczenie towaru przez sprzedawcę do magazynu zlokalizowanego w innym państwie członkowskim nie będzie uznawane za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT). Także nabywca w tym momencie nie będzie zobowiązany do rozpoznania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT). Dopiero dokonanie późniejszej sprzedaży towaru z magazynu do odbiorcy na terytorium państwa członkowskiego położenia magazynu będzie oznaczało konieczność rozliczenia przez dostawcę WDT oraz odpowiednio WNT przez nabywcę towaru. Dostawca nie będzie jednak musiał z tego tytułu rejestrować się na VAT ani deklarować sprzedaży krajowej w państwie położenia zakładu.

Podstawową różnicą pomiędzy dotychczasową, a planowaną regulacją jest rozszerzenie możliwości stosowania magazynu call-off stock także do działalności handlowej. Ponadto, z omawianego rozwiązania będą mogły skorzystać podmioty korzystające z usług zewnętrznych podmiotów zapewniających usługi magazynowe.

Odmienne będą także skutki upływu terminu na odbiór towarów z magazynu. Po upływie 12 miesięcy podatnik będzie zobligowany do rozpoznania tzw. „nietransakcyjnego” WDT w kraju swojej siedziby oraz WNT (wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów) w kraju położenia magazynu.

Ponadto wprowadzono dodatkowy warunek, zgodnie z którym towary wprowadzone do magazynu call-off stock muszą być przeznaczone do z góry określonego, znanego nabywcy, przy czym będzie istniała możliwość „podstawienia” kolejnego nabywcy w miejsce poprzedniego.

Nowe regulacje zawierają także szczegółowe zasady związane z prowadzeniem ewidencji towarów przyjmowanych i wydawanych z magazynu call-off stock oraz dodatkowe wymogi związane z raportowaniem towarów przyjętych do takiego magazynu w informacjach podsumowujących (m.in. wymóg wskazywania numeru NIP nabywcy, dla którego przechowywane są towary, a następnie ponowne raportowanie w momencie ich wydania nabywcy). Wprowadzono również dodatkowe warunki formalne, które musi spełnić podatnik, który zamierza prowadzić magazyn call-off stock.

W razie jakichkolwiek pytań lub wątpliwości związanych z dokumentowaniem WDT, rozliczaniem transakcji łańcuchowych lub funkcjonowaniem magazynów typu call-off stock prosimy o kontakt.

Zespół Plich&Partners

Od 1 kwietnia 2020 roku zlikwidowane zostaną deklaracje VAT-7 oraz VAT-7K. Od tego dnia podatnicy będą zobligowani do przesyłania organom podatkowym ewidencji VAT wraz z deklaracją w formie nowego pliku JPK-VDEK, zgodnego ze strukturami logicznymi opublikowanymi na stronach Ministerstwa Finansów.

W przypadku mikro, małych i średnich przedsiębiorców, obowiązek przejścia na JPK-VDEK zacznie obowiązywać od 1 lipca 2020 roku.

Wprowadzono również dodatkowe sankcje za nieprawidłowe wywiązywanie się z ww. obowiązków, tj.:

• kara pieniężna w wysokości 500 zł za każdy błąd w pliku JPK_VDEK uniemożliwiający weryfikację ewidencji podatnika, jeśli po wezwaniu przez organ podatkowy podatnik nie skoryguje stwierdzonego błędu lub nie złoży stosownych wyjaśnień;

• odpowiedzialność karnoskarbowa za złożenie pliku JPK niezgodnie z opublikowanym wzorem (kara grzywny za wykroczenie skarbowe) oraz za nieprzesłanie pliku JPK bądź przesłanie pliku nierzetelnego, wadliwego bądź przesłanie go po terminie (kara grzywny do 240 stawek dziennych).

Informujemy, że zmianom ulegną także zasady prowadzenia ewidencji VAT.

W związku z powyższym należy liczyć się z koniecznością dostosowania Państwa systemów księgowych do nowych obowiązków sprawozdawczych i ewidencyjnych. Zalecamy także dokonanie weryfikacji poprawności sporządzania pliku JPK przed wejściem nowych uregulowań.

Od 1 stycznia 2020 roku wpłata podatku dochodowego od osób fizycznych, podatku dochodowego od osób prawnych, podatku od towarów i usług podatku od towarów i usług oraz niepodatkowych należności budżetowych będzie musiała być dokonywana na rachunek urzędu skarbowego przy użyciu indywidualnego rachunku podatkowego identyfikującego podatnika lub płatnika (tzw. indywidualny rachunek podatkowy).

Numer indywidualnego rachunku podatkowego będzie udostępniany, po podaniu identyfikatora podatkowego, w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie Ministerstwa Finansów lub w urzędzie skarbowym.

Od 1 stycznia 2020 roku zmieniają się zasady wystawiania faktur do paragonu. Od tej daty, aby móc wystawić fakturę do paragonu, paragon ten będzie musiał zawierać NIP nabywcy towaru lub usługi.

W przypadku wystawienia faktury do paragonu niezawierającego NIP nabywcy, organ podatkowy będzie mógł zastosować sankcję w wysokości 100% kwoty podatku VAT wykazanego na tej fakturze.

Analogicznie, w przypadku ujęcia przez nabywcę towaru lub usługi w ewidencji VAT faktury wystawionej do paragonu niezawierającego NIP tego nabywcy, organ również będzie mógł zastosować sankcję 100% kwoty podatku VAT wykazanego na tej fakturze wobec nabywcy.

Informujemy, że na podstawie ustawy z dnia 19 lipca 2019 r. o zmianie niektórych ustaw w celu ograniczenia zatorów płatniczych (Dz.U. z 2019 r., poz. 1649), do ustaw o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o podatku dochodowym od osób prawnych wprowadzono instytucję tzw. ulgi na złe długi.

Wskazana ulga polega na możliwości zmniejszenia przychodów o wartość należności ujętej jako przychód należny, jeżeli nie zostanie ona zapłacona w terminie 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze lub wynikającego z umowy (pod warunkiem, że należność taka nie zostanie przez podatnika zbyta). Podatnik może pomniejszyć swój przychód już na etapie kalkulacji zaliczki na podatek dochodowy. Jednocześnie dłużnik, który opóźnia się z zapłatą przez okres co najmniej 90 dni od upływu umówionego terminu zapłaty, będzie zobowiązany do zmniejszenia swoich kosztów uzyskania przychodów o wartość niezapłaconej wierzytelności.

Zmniejszenia i zwiększenia o których mowa powyżej będą wykazywane w zeznaniu składanym za dany rok podatkowy.

Omawianej ulgi nie stosuje się do transakcji handlowych pomiędzy podmiotami powiązanymi.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2020 roku.

Informujemy, że od 1 listopada 2019 roku zaczną obowiązywać nowe regulacje wprowadzające obowiązek stosowania mechanizmu podzielonej płatności (split payment) dla niektórych kategorii transakcji.

Obowiązek będzie dotyczył płatności za towary i usługi wymienione w nowym załączniku nr 15 do ustawy o podatku od towarów i usług, z tytułu faktur których kwota należności ogółem będzie stanowić równowartość 15 000 zł lub więcej.

Jednocześnie ustawodawca zrezygnował z mechanizmu odwrotnego obciążenia oraz solidarnej odpowiedzialności m.in. dla towarów elektronicznych, artykułów stalowych, paliw czy robót budowlanych, obejmując te kategorie towarów i usług mechanizmem podzielonej płatności (dotychczasowe załączniki nr 11, 13 i 14 do ustawy VAT zostaną uchylone, zaś zawarte w nich listy towarów i usług zostaną przeniesione do załącznika nr 15). Zwracamy zatem uwagę na istotną zmianę sposobu rozliczania VAT z tytułu dostaw ww. towarów i usług. Od 1 listopada 2019 roku dostawy te będą podlegały opodatkowaniu na zasadach ogólnych, natomiast płatność będzie musiała być dokonywana w ramach systemu split payment (o ile wartość transakcji wyniesie co najmniej 15 000 zł).

Dodatkowo ustawodawca wprowadził nowy obowiązek związany z wystawianiem faktur. Faktury dotyczące towarów i usług objętych obowiązkiem rozliczania w systemie split payment od 1 listopada 2019 roku będą musiały zawierać obowiązkowo dodatkowe oznaczenie „mechanizm podzielonej płatności”.

Nowe regulacje przewidują również surowe sankcje  z tytułu:

• braku zamieszczenia wyrazów „mechanizm podzielonej płatności” na fakturze - sankcja w postaci dodatkowego zobowiązania podatkowego w wysokości 30% podatku należnego wynikającego z tej faktury;

• braku dokonania płatności w mechanizmie split payment wbrew obowiązkowi – sankcje w postaci dodatkowego zobowiązania podatkowego w wysokości 30% podatku należnego wynikającego z tej faktury oraz w postaci braku możliwości zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów (przy czym sankcja w podatkach dochodowych zacznie obowiązywać od 1 stycznia 2020 roku); dodatkowo wprowadzono odpowiedzialność karnoskarbową w postaci grzywny w wysokości do 720 stawek dziennych.

Wprowadzono także regulację, zgodnie z którą z rachunku VAT będzie można opłacać także inne zobowiązania podatkowe, tj. zaliczki na podatki dochodowe, należności celne, podatek akcyzowy, a także składki na ubezpieczenia społeczne.

Zalecamy zatem dokonanie dokładnego przeglądu sprzedawanych i kupowanych towarów i usług oraz ich odpowiedniej kwalifikacji do załącznika nr 15, aby móc odpowiednio przygotować się do nowych zasad rozliczania tych transakcji. Zwracamy uwagę na znaczenie przepisów przejściowych, które regulują odrębnie zasady postępowania w przypadku transakcji w toku.

W razie jakichkolwiek pytań lub wątpliwości prosimy o kontakt.

Informujemy, że na podstawie ustawy z dnia 9 sierpnia 2019 roku o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2019 r., poz. 1751), wprowadzono tzw. nową matrycę stawek VAT.

Zmiana polega na wprowadzeniu nowej klasyfikacji towarów podlegających opodatkowaniu, która oparta zostanie o Nomenklaturę Scaloną CN (rezygnacja z kodów PKWiU). Usługi natomiast będą nadal klasyfikowane według kodów PKWiU w wersji z 2015 roku.

Jednocześnie wprowadzono nowe załączniki nr 3 i nr 10 do ustawy o podatku VAT, zawierające wykazy towarów, do których zastosowanie znajdą stawki obniżone (tj. 5% i 8%). Zmienione przepisy wprowadzają opodatkowanie taką samą stawką określonych grup towarów i usług. Planowanym efektem ma być jednolita stawka VAT dla podobnych towarów i usług oraz likwidacja arbitralnych i często mało uchwytnych kryteriów decydujących o zastosowaniu danej stawki.

Nowe przepisy wchodzą w życie 1 listopada 2019 roku, przy czym nowa matryca stawek VAT zacznie obowiązywać dopiero od 1 kwietnia 2020 roku (z wyjątkiem dotyczącym m.in. niektórych książek, czasopism i e-booków).

Dodatkowo wprowadzono możliwość ubiegania się o Wiążącą Informację Stawkową (WIS), pozwalającą uzyskać wiążącą klasyfikację według kodów CN, PKOB lub PKWiU oraz wskazanie obowiązującej stawki VAT na dany towar lub usługę. WIS będzie wydawana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. W toku postępowania o wydanie WIS będzie można przedłożyć m.in. fotografie, rysunki, plany, certyfikaty i inne dokumenty pozwalające ustalić cechy danego towaru bądź usługi. Organ będzie mógł także dokonać oględzin próbek towarów oraz przeprowadzać badania i analizy. WIS będzie wiążąca dla wszystkich organów podatkowych do momentu jej zmiany, uchylenia lub zmiany przepisów podatkowych dotyczących danego towaru/usługi (w tym zakresie WIS będzie pełniła funkcję zbliżoną do interpretacji ogólnych Ministra Finansów).

O WIS będzie można wystąpić już od 1 listopada 2019 roku, przy czym zacznie ona wiązać organy podatkowe dopiero od 1 kwietnia 2020 roku (albowiem wtedy dopiero wejdzie w życie nowa matryca stawek).

Zachęcamy Państwa do szczegółowego zapoznania się z nowymi załącznikami nr 3 i nr 10 do ustawy VAT w celu prawidłowej kwalifikacji sprzedawanych przez Państwa towarów i usług. W razie trudności w dokonaniu kwalifikacji warto rozważyć złożenie wniosku o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej.

Informujemy, iż wprowadzona z początkiem września tzw. „biała lista podatników VAT” jest dostępną pod adresem: https://www.podatki.gov.pl/wykaz-podatnikow-vat-wyszukiwarka/.

Nowy wykaz podatników oprócz podstawowych danych rejestracyjnych (takich jak nazwa, adres siedziby, NIP, REGON, data rejestracji jako podatnik VAT i in.) zawiera także numery rachunków rozliczeniowych poszczególnych podatników, które zostały zgłoszone właściwym organom podatkowym.

Zwracamy uwagę, że od 1 stycznia 2020 roku dokonywanie płatności dotyczących transakcji o wartości przekraczającej 15 000 zł obowiązkowo będzie musiało następować za pośrednictwem rachunku rozliczeniowego kontrahenta uwzględnionego na „białej liście”. W razie zaniedbania tego obowiązku, należy liczyć się z dotkliwymi sankcjami w postaci:

• braku możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatku wynikającego z płatności, która odbyła się pominięciem rachunku uwidocznionego w wykazie;

• solidarnej odpowiedzialności nabywcy towaru lub usługi za zaległości w podatku VAT dostawcy tego towaru lub usługi w odniesieniu do podatku należnego z tytułu dostawy, za którą płatność odbyła się z pominięciem rachunku uwidocznionego w wykazie.

Zachęcamy zatem Państwa już teraz do regularnej weryfikacji swoich krajowych dostawców i odbiorców na białej liście podatników VAT oraz do zgłaszania swoim kontrahentom wszelkich rozbieżności bądź braków (w szczególności w zakresie braku rachunku bankowego), co pozwoli od nowego roku uniknąć sankcji przewidzianych w nowych przepisach. Zachęcamy także do aktualizacji danych Państwa spółki poprzez zgłoszenie wszystkich rachunków bankowych wykorzystywanych do prowadzenia działalności gospodarczej.

Podstawę prawną wprowadzenia listy stanowi ustawa z dnia 12 kwietnia 2019 roku o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2019 r., poz. 1018).

W razie jakichkolwiek pytań lub wątpliwości, prosimy o kontakt.

Od 1 września 2019 roku ze zwolnienia podmiotowego (stosowanego w ramach limitu 200 000 zł obrotu) nie korzystają podatnicy, którzy:

1. dokonują dostaw towarów w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, oraz

2. bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, oraz

3. z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie w zakresie:

   • preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1),

   • komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26),

   • urządzeń elektrycznych i nieelektrycznego sprzętu gospodarstwa domowego (PKWiU 27),

   • maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28),

   • hurtowych i detalicznych części do pojazdów samochodowych (PKWiU 45.3) i motocykli (PKWiU 45.4).

Ze zwolnienia zostali wyłączeni także podatnicy świadczący usługi ściągania długów, w tym factoringu.

28 czerwca 2019 roku Minister Finansów odroczył po raz kolejny stosowanie art. 26 ust. 2e Ustawy CIT. Oznacza to, że do końca 2019 roku płatnicy CIT będą mogli stosować obniżone stawki WHT lub korzystać z możliwości niepobrania tego podatku także do wypłat przekraczających 2 mln zł. Do skorzystania z preferencji WHT w takich przypadkach nie będzie konieczne składanie dodatkowego oświadczenia przez członków zarządu płatnika.

Jednocześnie zwracamy uwagę, iż odroczenie ww. terminu nie ma wpływu na sam obowiązek przeprowadzenia weryfikacji, czy zagraniczny odbiorca jest uprawniony do obniżek/włączeń z WHT na podstawie właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub dyrektywy UE. W szczególności płatnicy są nadal zobowiązani do przeprowadzenia wobec odbiorcy tzw. testu rzeczywistego właściciela. Niezależnie od tej weryfikacji płatnicy powinni także gromadzić inne wymagane dokumenty (tj. oryginał certyfikatu rezydencji, oświadczenia wymagane dla zastosowania zwolnień przewidzianych w Dyrektywach UE lub zaświadczenia/oświadczenia wymagane w przypadku, gdy odbiorcą należności jest tzw. zakład).

Zwracamy także uwagę iż ww. odroczenie stosowania przepisów w zakresie WHT nie dotyczy podatników podatku dochodowego od osób fizycznych.

Jednocześnie podkreślamy, iż zgodnie z opublikowanym w czerwcu projektem objaśnień w zakresie WHT (https://www.gov.pl/web/finanse/konsultacje-podatkowe-w-sprawie-objasnien-do-przepisow-w-zakresie-zasad-poboru-podatku-u-zrodla), Minister Finansów wskazał, iż podwyższone wymogi weryfikacyjne znajdą zastosowanie do wypłat pomiędzy podmiotami powiązanymi, a także do kwot należności przekraczających kilkadziesiąt tysięcy zł.

1 maja 2019 roku wprowadzono nowe przepisy w zakresie kas fiskalnych  (Dz.U. z 2019 r., poz. 675 i 816), dotyczące tzw. kas fiskalnych online, które będą zapewniały bezpośredni i automatyczny transfer informacji pomiędzy poszczególnymi kasami fiskalnymi a Centralnym Repozytorium Kas prowadzonym przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej. Nowe regulacje przewidują także obowiązek przeszkolenia - do 31 maja 2019 roku - osób prowadzących ewidencje za pomocą kas rejestrujących.

Docelowo kasy fiskalne online mają zostać wprowadzone u wszystkich podatników prowadzących sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, przy czym wdrażanie nowych rozwiązań ma następować stopniowo w odniesieniu do poszczególnych grup podatników w zależności od rodzaju dokonywanych dostaw towarów i usług.Nowe rozporządzenie zawiera także szczegółowe regulacje m.in. w zakresie:

• Sposobu prowadzenia ewidencji (zwracamy uwagę na zmodyfikowane oznaczenia literowe dla poszczególnych stawek podatku; dotychczasowe oznaczenia literowe mogą być stosowane do dnia 31 lipca 2019 roku);

• Warunków i sposobu używania kas online, kas z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii;

• Sposobu zakończenia używania kas w przypadku zakończenia działalności gospodarczej lub pracy tych kas;

• Warunków organizowania i prowadzenia serwisu kas fiskalnych;

• Terminów oraz zakresu obowiązkowych przeglądów technicznych kas.

Niniejsza informacja nie zawiera komentarza do wszystkich zmian, a jedynie służy zasygnalizowaniu najważniejszych kwestii związanych z wejściem w życie nowych uregulowań.

Poniżej link do rozporządzenia w sprawie kas fiskalnych:

Dziennik Ustaw

31 stycznia 2019 roku Minister Finansów opublikował objaśnienia do nowych przepisów regulujących raportowanie schematów podatkowych (MDR). Objaśnienia te są istotne, ponieważ podobnie jak interpretacje indywidualne, czy interpretacje ogólne zapewniają prawną ochronę podatnikom stosującym się do ich treści. Zamieszczony na stronach MF skrócony opis najważniejszych zmian w stosunku do uprzednio opublikowanego projektu wskazuje m.in. że:

• ewentualne opóźnienia dotyczące realizacji obowiązków informacyjnych na gruncie przepisów MDR nie będą rodziły negatywnych konsekwencji dla podmiotów zobowiązanych, pod warunkiem, że obowiązki te zostaną prawidłowo wykonane do 28 lutego 2019 r. (w przypadku prawidłowego wykonania opóźnionych obowiązków informacyjnych w okresie od 1 marca 2019 r. do 30 kwietnia 2019 r. opóźnienia te będą traktowane jako tzw. przypadki mniejszej wagi);

• obowiązek informacyjny na podstawie przepisów MDR nie powstanie, gdy nie jest spełnione kryterium kwalifikowanego korzystającego i jednocześnie nie jest spełnione kryterium transgraniczne;

• sam fakt skorzystania z ulg i preferencji podatkowych (ulgi badawczo-rozwojowej oraz „Innovation Box") nie podlega obowiązkowi raportowania na podstawie przepisów MDR. Obowiązek raportowania może wystąpić jedynie w sytuacji, w której spełnione zostałyby przesłanki uznania danego uzgodnienia za schemat podatkowy;

• niektóre sytuacje nie będą powodowały konieczności raportowania (objaśnienia zawierają katalog typowych czynności wykonywanych w ramach świadczenia usług dotyczących kwestii podatkowych, których świadczenie nie będzie związane z obowiązkiem informacyjnym MDR).

W naszej ocenie, ograniczenie obowiązków informacyjnych wynikające z objaśnień, nie jest jedynie następstwem doprecyzowania nieostrych sformułowań ustawowych. W niektórych przypadkach, złagodzenie ingerencyjności regulacji MDR wynika stąd, iż objaśnienia wręcz pomijają niektóre warunki ustawowe. Oczywiście, wynikające z objaśnień zawężenie obowiązków informacyjnych jest korzystne dla podatników. Niemniej, pokazuje, że objaśnienia będą wykorzystywane przez MF do elastycznego modyfikowania przepisów ustawowych.

Tekst objaśnień znajduje się pod linkiem: https://www.podatki.gov.pl/mdr/objasnienia-podatkowe-mdr/

1 stycznia 2019 roku wprowadzono nowe przepisy dotyczące obowiązku raportowania władzom podatkowym planowanych lub wdrażanych rozwiązań w zakresie optymalizacji podatkowej, czyli tzw. schematów podatkowych  (ang. Mandatory Disclosure Rules – w skrócie: MDR).

Wprowadzona zmiana stanowi istotne ograniczenie swobody podejmowanych przez podatników decyzji mających na celu ograniczenie obciążeń podatkowych. Zwracamy uwagę,  iż uchybienia w zakresie nowych obowiązków informacyjnych będą wiązały się z dotkliwymi karami administracyjnymi oraz karnoskarbowymi, nieadekwatnymi do wagi ewentualnych naruszeń.

Istotą zmian jest wprowadzenie obowiązku zgłaszania schematów podatkowych służących osiągnięciu korzyści podatkowych Szefowi KAS już na etapie ich uzgadniania/przygotowania do wdrożenia. Obowiązek raportowania będzie spoczywał co do zasady na tzw. promotorach (np. doradcach podatkowych, adwokatach, radcach prawnych), przy czym  do zaraportowania schematu będą również zobowiązani podatnicy – korzystający z rozwiązań optymalizacyjnych, a nawet podmioty wspomagające podatników w prawidłowym wdrożeniu całości lub choćby części takiego rozwiązania (np. notariusze).

Zwracamy uwagę, że schematy podatkowe udostępnione, wdrożone lub przygotowane do wdrożenia po dniu 1 stycznia 2019 roku muszą zostać zgłoszone Szefowi KAS w terminie 30 dni od ich udostępnienia/wdrożenia/przygotowania do wdrożenia.

Jednocześnie informujemy, iż raportowaniu będą podlegały także transgraniczne schematy podatkowe udostępnione/wdrożone lub przygotowane do wdrożenia przed 1 stycznia 2019 roku, nie wcześniej jednak niż przed 25 czerwca 2018 roku. W takim przypadku termin ich zaraportowania Szefowi KAS upływa 30 czerwca 2019 roku.

Z kolei w przypadku schematów krajowych – raportowaniu będą podlegały także schematy udostępnione/wdrożone lub przygotowane do wdrożenia przed 1 stycznia 2019 roku, nie wcześniej jednak niż przed 30 listopada 2018 roku. W takim przypadku termin ich zaraportowania upływa 30 września 2019 roku.

W razie jakichkolwiek pytań lub wątpliwości dotyczących raportowania schematów podatkowych prosimy o kontakt.

Zespół Plich&Partners

21 grudnia 2018 roku Minister Finansów opublikował kilka istotnych aktów wykonawczych dotyczących cen transferowych obowiązujących od 1 stycznia 2019. Nowe przepisy określają m.in.:

1. bazową stopę procentową (dla PLN i wybranych walut) oraz marżę stosowaną dla pożyczek nie wymagających sporządzenia wyceny rynkowej (benchmarku) przy spełnieniu dodatkowych warunków ustawowych; pisaliśmy o tym szerzej w pkt 1.5 Alertu nr 2/2019;

2. szczegółowe dane, które powinny znaleźć się w dokumentacji podatkowej sporządzanej za 2019 rok;  jak informowaliśmy wcześniej, nowe zasady dokumentowania będą mogły znaleźć zastosowanie także do transakcji z 2018 roku, wg uznania podatnika; (szerzej pisaliśmy o tym w pkt V Alertu nr 2/2019);

3. zakres informacji jakie do końca 9. miesiąca roku następującego po roku podatkowym podatnicy będą musieli przekazywać do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej; zwracamy uwagę, iż w odróżnieniu od dotychczasowej sprawozdawczości zakres informacji jest relatywnie szeroki i obejmuje m.in. przekazywanie informacji dotyczących cen oraz podstawowych założeń przyjętych w ramach przeprowadzonej przez podatnika analizy porównywalności (jak zaznaczyliśmy w pkt 2.6.1 Alertu nr 2/2019, zakres informacji będzie istotnie ograniczony w przypadku transakcji krajowych);

4. sposób dokonywania oceny zgodności warunków ustalonych przez podmioty powiązane z warunkami, jakie ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane oraz zasady szacowania dochodów przez organy podatkowe;
   

5. sposób i tryb eliminowania podwójnego opodatkowania, w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych; przepisy normują m.in. zasady inicjowania procedury wzajemnego porozumiewania się pomiędzy Ministrem Finansów a władzami podatkowymi innych państw – w przypadku wystąpienia podwójnego opodatkowania dochodu.

Poniżej linki do opisanych aktów wykonawczych:

• http://dziennikustaw.gov.pl/du/2018/2474/1

• http://dziennikustaw.gov.pl/du/2018/2479/1

• http://dziennikustaw.gov.pl/du/2018/2487/1

• http://dziennikustaw.gov.pl/du/2018/2491/1

• http://www.monitorpolski.gov.pl/mp/2018/1286/1

W naszym kolejnym Alercie nr 5/2019 przedstawiamy zmiany w podatku VAT i PCC obowiązujące od stycznia 2019 roku.

Istotne zmiany w VAT dotyczą tzw. ulgi na złe długi. Wprowadzono także nowe uregulowanie dotyczące opodatkowania bonów.

Z kolei w PCC na uwagę zasługuje obniżenie stawki podatku dla umów pożyczek oraz wprowadzenie zbiorczych deklaracji PCC-3.

TUTAJ można pobrać materiał w formacie pdf.

W naszym najnowszym Alercie nr 4/2019 prezentujemy najważniejsze zmiany w przepisach dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) obowiązujące od 1 stycznia 2019 roku.

Zwracamy uwagę na zmodyfikowane zasady opodatkowania sprzedaży nieruchomości nabytych w spadku oraz w zakresie ulgi mieszkaniowej, a także nowe zasady związane z wstępnym wypełnianiem deklaracji przez organy podatkowe. Większość zmian w PIT jest skorelowana z analogicznymi zmianami w podatku CIT (por. Alerty nr 1/2019, 2/2019 oraz 3/2019).

Z uwagi na ilość zmian podatkowych, które weszły w życie w tym roku, nowe regulacje w PIT zostały przez nas w zasadniczej części jedynie zasygnalizowane.

TUTAJ można pobrać materiał w formacie pdf.

31 grudnia 2018 roku Minister Finansów (MF) opublikował szereg rozporządzeń wykonawczych dotyczących WHT.

Poniżej przedstawiamy krótki komentarz dotyczący nowych aktów wykonawczych.

MF odroczył do końca czerwca 2019 przepisy o konieczności poboru WHT (zawieszenie stosowania art. 26 ust. 2e Ustawy CIT) przy wypłacie należności przekraczających 2 mln zł; Odroczenie dotyczy bardzo szerokiego katalogu należności łącznie z dywidendami i innymi przychodami z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, wypłacanymi pomiędzy podmiotami krajowymi (o konieczności poboru WHT pisaliśmy szerzej w Alercie nr 1/2019 pkt 4.2).

MF określił w drodze rozporządzeń elektroniczną formę składania:

1. oświadczeń o posiadaniu dokumentów oraz przeprowadzeniu weryfikacji dla celów zastosowania zwolnienia z WHT (lub obniżonej stawki WHT), a także zgłoszenia potwierdzającego złożenie oświadczeń przez wszystkie osoby do tego zobowiązane (szerzej pisaliśmy o tym zagadnieniu w Alercie nr 1/2019 pkt 5);

2. wniosku o uzyskanie opinii uprawniającej do zastosowania zwolnienia z WHT w przypadku zwolnień przewidzianych odrębnie dla należności wypłacanych pomiędzy niektórymi podmiotami powiązanymi (szerzej pisaliśmy o tym zagadnieniu w Alercie nr 1/2019 pkt 6);

3. wniosku o zwrot WHT w przypadkach, gdy podatek ten został pobrany przez płatnika wg stawek krajowych tj. bez zastosowania właściwych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania ani przepisów krajowych przewidujących zwolnienie z WHT(szerzej pisaliśmy o tym zagadnieniu w Alercie nr 1/2019 pkt 8);

Poniżej linki do rozporządzeń MF:

• http://dziennikustaw.gov.pl/du/2018/2545/1

• http://dziennikustaw.gov.pl/du/2018/2542/1

• http://dziennikustaw.gov.pl/du/2018/2539/1

• http://dziennikustaw.gov.pl/du/2018/2504/1

Oprócz zmian w zakresie WHT oraz cen transferowych z dniem 1 stycznia 2019 roku wchodzą w życie także inne istotne zmiany w zakresie podatku CIT.

Zwracamy w szczególności uwagę na nowe przepisy dotyczące rozpoznawania kosztów związanych z używaniem samochodów osobowych, ulgę IP Box oraz nowe zasady rozliczania strat podatkowych. Wszystkie zmiany, które uznaliśmy za istotne w obszarze podatku dochodowego od osób prawnych zostały opisane w Alercie nr 3/2019.

TUTAJ można pobrać materiał w formacie pdf.

1 stycznia 2019 roku wchodzą w życie nowe regulacje dotyczące sporządzania dokumentacji cen transferowych.

Generalnie, ustawodawca zmierza w kierunku ograniczenia obowiązków administracyjnych dla podmiotów, które z uwagi na poziom obrotów były dotychczas zobowiązane sporządzać dokumentację. Jednakże niektóre podmioty, które do tej pory nie były zobowiązane do sporządzenia dokumentacji, mogą od nowego roku podlegać obowiązkom dokumentacyjnym. Nowe przepisy uzależniają bowiem konieczność przygotowania dokumentacji (wraz z obowiązkowym benchmarkiem) wyłącznie od wartości danej transakcji tj. bez uwzględnienia obrotów samego podmiotu za poprzedni rok sprawozdawczy.

Nowe limity transakcyjne są zasadniczo wyższe niż obowiązujące w 2018 roku, co jest jednym z głównych czynników ograniczających nakład pracy związany z przygotowaniem dokumentacji. Inne ważne ograniczenie dotyczy transakcji zawieranych pomiędzy podmiotami krajowymi. Takie transakcje pod pewnymi warunkami nie będą w ogóle podlegały dokumentowaniu.

Jednocześnie informujemy, iż dokumentacja cen transferowych za 2018 rok może być sporządzona albo według dotychczasowych przepisów albo według nowych uregulowań.

Przed podjęciem decyzji warto więc ocenić, która z opcji okaże się korzystniejsza.

Szczegółowe omówienie zmian legislacyjnych znajduje się w Alercie nr 2/2019.

TUTAJ można pobrać materiał w formacie pdf.

1 stycznia 2019 roku wchodzi w życie wiele ważnych zmian przepisów podatkowych dotyczących tzw. podatku u źródła (withholding tax, WHT).

Zmiany są istotne, ponieważ naruszenie przepisów w tym zakresie (tj. nieprawidłowe zastosowanie zwolnienia z WHT lub obniżonej stawki wynikającej z umowy międzynarodowej o unikaniu podwójnego opodatkowania) może skutkować dodatkowym zobowiązaniem podatkowym o wartości 20% wypłacanej należności, niezależnie od odpowiedzialności płatnika. Ponadto, niezastosowanie się do nowych wymogów może także spowodować zastosowanie sankcji karno-skarbowych wobec wszystkich członków zarządu.

Co do zasady - w przypadku należności przekraczających w roku podatkowym wobec jednego odbiorcy wartość 2 mln zł - zmiany idą w kierunku zastąpienia zasady zwolnienia/ulgi w opodatkowaniu w momencie wypłaty -  zasadą potrącenia podatku według stawki krajowej.  W takich przypadkach podatnik bądź płatnik będzie uprawniony do ubiegania się o zwrot podatku od polskich organów podatkowych.

Od tej nowej zasady będą także wyjątki stosowane na podstawie oświadczeń płatnika bądź opinii urzędu skarbowego

Szczegółowe omówienie zmian legislacyjnych znajduje się naszym w Alercie nr 1/2019.

TUTAJ można pobrać materiał w formacie pdf.